L’occupazione transfrontaliera è diventata una parte essenziale dell’agenda interna nella maggior parte delle aziende. Tuttavia, la mobilità globale è un argomento complesso che riguarda la tassazione e il libro paga.
Obblighi del datore di lavoro e del dipendente riguardanti l’occupazione
I cittadini dell’UE hanno il diritto di spostarsi e risiedere liberamente all’interno degli Stati membri dell’UE. Sebbene non abbiano bisogno di un permesso di lavoro, potrebbero aver bisogno (senza obbligo) di un permesso di soggiorno temporaneo se rimangono nella Repubblica Ceca per più di 3 mesi. Quando si assumono cittadini dell’UE, il datore di lavoro ha l’obbligo di fornire le seguenti informazioni:
– Informare per iscritto la filiale regionale competente dell’Ufficio del Lavoro della Repubblica Ceca riguardo all’ingresso di un cittadino dell’UE o del suo familiare
– Ciò deve essere adempiuto dal datore di lavoro al più tardi il giorno in cui inizia l’occupazione o svolge il lavoro nell’ambito del distacco.
– In caso di cessazione dell’occupazione o del distacco, il datore di lavoro è obbligato a informare la filiale anche sulla cessazione dell’occupazione o al massimo del distacco entro 10 giorni di calendario.
– Al rinnovo di un contratto di lavoro, l’impiegato deve essere segnalato nuovamente.
– Se il contratto è a tempo indeterminato, la cessazione deve essere segnalata.
– Il datore di lavoro rischia una multa fino a 100.000 CZK per mancata conformità con l’obbligo di informazione.
La Legge sull’Occupazione non conferisce ai cittadini extra-UE gli stessi diritti dei cittadini della Repubblica Ceca. Essi devono ottenere un permesso di soggiorno e un permesso di lavoro.
Per essere assunto, un cittadino straniero deve possedere:
– Permesso di lavoro (per lavoro di durata inferiore a 3 mesi)
– Carta per l’impiego (per un periodo superiore a 3 mesi) – è anche un permesso di soggiorno.
– Carta blu (per un periodo superiore a 3 mesi, con istruzione universitaria) – è anche un permesso di soggiorno.
– Carta di trasferimento intra-aziendale (ICT) (per prestazioni superiori a 3 mesi).
In alcuni casi particolari però non è necessario avere un permesso di lavoro.
Come per l’impiego dei cittadini dell’UE i datori di lavoro hanno quasi gli stessi obblighi, eccetto che il datore di lavoro è obbligato a conservare copie dei documenti che comprovano il diritto di soggiorno degli stranieri, per tutta la durata dell’impiego e per un periodo di 3 anni dalla cessazione, incluse traduzioni nella lingua ceca.
Residente fiscale ceco che lavora in uno o più paesi esteri
Un dipendente è tenuto a presentare una dichiarazione dei redditi personali in Repubblica Ceca se il suo reddito imponibile supera 15.000 CZK durante un anno solare. Tuttavia, se ha solo redditi da lavoro e nessun altro reddito superiore a 6.000 CZK o 30.000 CZK da attività occasionali durante l’anno, può chiedere al datore di lavoro di effettuare la riconciliazione fiscale annuale per suo conto entro il 15 febbraio.
La dichiarazione dei redditi deve essere presentata entro di solito il 1° aprile (in forma cartacea) o il 1° maggio (elettronicamente) dell’anno successivo al periodo fiscale, o il 1° luglio se la dichiarazione dei redditi è presentata da un consulente fiscale su base di procura. Il termine di presentazione può essere prorogato di ulteriori 3 mesi o fino al 1° novembre nel caso di redditi esteri.
Evitare la doppia imposizione
Nel caso in cui sia applicabile una convenzione che consente l’applicazione del metodo dell’eliminazione della doppia imposizione, il dipendente può applicare il metodo dell’esenzione in base alla legislazione locale se è più vantaggioso, ma con l’assunzione che il reddito da lavoro sia già stato tassato nello Stato contraente e che il datore di lavoro sia residente nello Stato contraente o che il reddito sia a carico della loro stabile organizzazione situata nello Stato contraente.
Nel caso del metodo dell’esenzione, viene accettata una semplice conferma dei redditi o la copia della dichiarazione dei redditi personali estera.
Nel caso in cui non sia applicabile una convenzione contro la doppia imposizione, le imposte pagate all’estero possono essere dedotte dal reddito da lavoro.
Benefici fiscali e altre specifiche
Un residente fiscale ceco ha l’opportunità di richiedere tutti i benefici fiscali elencati sopra se si verificano le condizioni previste.
Presumendo che il dipendente abbia un solo datore di lavoro per il quale lavora anche in un altro paese, il reddito è tassato in ciascun paese in base al numero relativo di giorni lavorativi. Ciò può applicarsi anche al congedo retribuito (previsto per un anno solare), le ferie e gli assegni di malattia, i bonus, ecc. Nella dichiarazione dei redditi, il dipendente segnala i suoi redditi globali, compresi i redditi esteri che sono esenti da tassazione in Repubblica Ceca.
Residente fiscale di un altro paese che lavora e paga imposte nella Repubblica Ceca
Presentazione della dichiarazione dei redditi personali
Se la sede del datore di lavoro è in Repubblica Ceca, il datore di lavoro è obbligato a dichiarare e pagare mensilmente le tasse. Tale obbligo si applica anche nel caso in cui siano registrati in un altro Stato membro dell’UE, ma la loro filiale o sede permanente si trova in Repubblica Ceca o abbiano un dipendente che lavora in Repubblica Ceca.
In generale, la presentazione della dichiarazione dei redditi è responsabilità personale dei dipendenti, il datore di lavoro non può presentare la dichiarazione dei redditi al loro posto.
I dipendenti sono tenuti a presentare una dichiarazione dei redditi principalmente nei seguenti casi, indipendentemente dalla loro residenza:
– hanno diversi tipi di reddito.
– hanno redditi da più impieghi.
– il loro reddito è correlato a periodi fiscali precedenti.
I residenti fiscali non cechi possono presentare una dichiarazione dei redditi se desiderano richiedere altri benefici fiscali, l’unico requisito è che devono avere più del 90% del loro reddito totale imponibile in Repubblica Ceca.
Il datore di lavoro può effettuare la riconciliazione annuale delle imposte sui salari a condizione che il dipendente non abbia l’obbligo di presentare la dichiarazione dei redditi personali.
La dichiarazione dei redditi deve essere presentata entro di solito il 1° aprile dell’anno successivo al periodo fiscale o il 1° maggio se il dipendente dispone di una casella dati, e il 1° luglio se la dichiarazione dei redditi è presentata da un consulente fiscale. Pertanto, il termine di presentazione può essere prorogato di ulteriori 3 mesi, o fino al 1° novembre nel caso di redditi esteri.
Benefici fiscali e altre specifiche
Il diritto ai benefici fiscali è soggetto alla condizione di avere almeno il 90% del reddito totale da fonti in Repubblica Ceca. A seconda delle agevolazioni fiscali, potrebbe essere necessario presentare delle prove o la documentazione alle autorità fiscali insieme alla dichiarazione dei redditi
Nel caso in cui ci sia un unico datore di lavoro e il dipendente lavori anche per lui in un altro Paese, il reddito è attribuito in base alla proporzione dei giorni lavorativi. Questo potrebbe riguardare, in particolare, le ferie pagate (concesse per l’anno solare), le festività nazionali e le assenze per malattia, i bonus e i benefit.
Reati penali
L’evasione fiscale può essere punita con la reclusione da 2 a 10 anni, a seconda della gravità del reato.
Il Codice penale ceco non regola specificamente la segnalazione, anche se una segnalazione intenzionalmente fuorviante potrebbe essere considerata un tentativo di commettere un reato penale.
Il concetto di “pentimento effettivo” si applica alla successiva segnalazione o pagamento delle imposte dovute, dei contributi previdenziali o assicurativi per la salute. In quel caso, l’illecito penale di evasione fiscale decade, se l’autore adempie agli obblighi aggiuntivi, prima della pronuncia di una sentenza del tribunale.
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